高新技术企业税收筹划要点分析

　　近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用，在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。

　　一、未雨绸缪——做好前期规划工作

 

　　一是要确定有利的产业领域，我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等。

 

　　二是要办理必要的资质认定，高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。

 

　　三是要与税务机关保持良好的沟通，一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功，最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上。

 

　　二、明智选择——增值税小规模纳税人

 

　　高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税，增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人，虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票，享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。

 

　　总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低，所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。

 

　　高新技术企业

 

　　三、降低税基——费用最大化

 

　　企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除，具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升，高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用“就高不就低”的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。

 

　　四、准确把握——用足用好税收优惠政策

 

　　税收筹划是一项复杂的系统工程，企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位，《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格,获取“二免三减半”的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。