高新企业认定税收优惠

　　高新企业认定税收优惠

　　企业认定项目

 

　　(一)

 

　　经认定的技术先进型服务企业可享受15%的税率征收企业所得税，那么，它又和近期受到“双创”企业普遍关注的高新技术企业有什么关联吗?

 

　　01、概念

 

　　技术先进型服务企业是国家为了扶持高端技术性服务业的发展，对从事技术外包、业务外包和知识外包服务的企业进行税收等多项政策支持的企业类型。

 

　　高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

 

　　02、核心认定条件

 

　　高新技术企业认定的核心条件是具有核心自主知识产权，没有核心自主知识产权便不能认定为高新技术企业。

 

　　技术先进服务企业的核心条件之一是企业从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。决定了技术先进型服务企业是“离岸的外包服务企业”。

 

　　03、特点

 

　　技术先进型服务企业主要是企业依托自身平台，为政府和企业提供业务整体解决方案，关键的是开展外包服务。因此，技术先进型服务企业的外向性特征很明显。

 

　　高新技术企业指明是在高新技术领域内的(一、电子信息技术、二、生物与新医药技术、三、航空航天技术、四、新材料技术、五、高技术服务业、六、新能源及节能技术、七、资源与环境技术、八、高新技术改造传统产业)且具有核心自主知识产权，以此为基础开展经营活动，并具有持续性的研发活动。

 

　　其中，高技术服务业包括共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包、技术咨询服务等10个方面，其中的业务流程外包是指：依托行业，利用其自有技术，为行业内企业提供有一定规模的、高度知识和技术密集型的服务;面向行业、产业以及政府的特定业务，基于自主知识产权的服务平台，为客户提供高度知识和技术密集型的业务整体解决方案等。

 

　　由于高技术服务业难以取得自主知识产权，许多从事高技术服务业的企业，因没有取得自主知识产权，而没有被认定为高新技术企业，特别是外包服务企业。这里的外包，主要指在岸的服务外包，但也没有排除离岸的服务外包。

 

　　显然，技术先进型服务企业认定并实行税收优惠政策，可解决一些从事外包服务的企业不能享受15%的所得税优惠政策的问题。

 

　　04、可享受税收优惠

 

　　对符合认定条件的企业，减按15%的税率征收企业所得税。

 

　　2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

 

　　2019年1月1日至2021年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

　　也就是说，如果高新技术企业与技术先进型服务企业，只要在适用税前加计扣除政策的范围之列，研究开发费用都能按实际发生额的75%在税前加计扣除。

 

　　值得注意的是，技术先进型服务企业和高新技术企业的税收优惠效力有限，此次管理办法颁布后，技术先进型服务企业和高新认定证书均为有效期三年。

 

　　总结：

 

　　无论是高新技术企业还是技术先进型服务企业优惠政策，企业只要符合认定条件，都可以申请资质认定并享受优惠，即一个企业可以既是高新技术企业又是技术先进型企业。但如果一个企业同时具有这两种资质，企业也只能选择其中一种进行申报，其企业所得税税率最低也只能为15%，但建议企业在进行备案时两种优惠政策同时备案。

 

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